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企业所得税这个数据怎么来的?你一定要搞清楚!

近日,有纳税人咨询吴会计:“吴会计,企业所得税报表里面有个‘弥补以前年度亏损’,我记得以前这个数据是自己填写,现在不能自己填了,电脑里面自动跳出来了,到底是怎么算出来?怎么会是负数呢?系统不会出错吧?”

为了帮各位纳税人彻底弄清楚关于“弥补以前年度亏损”数据的问题,吴会计请来了吴会计业务专家以三个问题明白告诉您企业所得税报表“弥补以前年度亏损”这回事儿!

第一个问题:“弥补以前年度亏损”数据是怎么来的?

数据坐标

“弥补以前年度亏损”是SD003居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)中第8行的数据,分“本期金额”和“累计金额”2列(如下图所示)。

数据坐标

填写变化

这个数据原来在eTax@SH2.0中是自行填写的。金税三期中,第8行“弥补以前年度亏损”不能自行填写,由系统自动计算。


计算公式

1.假设:累计列第4行+5行-6行-7行的计算结果为“A”;

即“利润总额(累计金额)”+“特定业务计算的应纳税所得额(累计金额)”-“不征税收入和税基减免应纳税所得额(累计金额)”-“固定资产加速折旧(扣除)调整额(累计金额)”的计算结果为A。

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2.假设:上一年度汇算清缴A106000表最后一个数字为“B”(如下图所示);

计算公式

3.假设:上一季度报表中的第8行“弥补以前年度亏损”累计列的数据为C(如下图所示);

计算公式

那么“弥补以前年度亏损”累计金额计算公式为:

若A>0,则“弥补以前年度亏损”累计金额=A或B,取两者较小值;

若A<=0,则“弥补以前年度亏损”累计金额=0;

“弥补以前年度亏损”本期金额计算公式为:

“弥补以前年度亏损”本期金额=“弥补以前年度亏损”累计金额-C。

第二个问题:“弥补以前年度亏损”怎么会是负数?

图示

“弥补以前年度亏损”本期金额出现负数(如下图所示)。

第二个问题:“弥补以前年度亏损”怎么会是负数?

原因

4月份申报第一季度企业所得税时,绝大多数企业还没有完成上一年度的汇算清缴工作,所以系统读取的“弥补以前年度亏损”仍是上上年的数据,大多为正数。

而到了7月份申报第二季度企业所得税的时候,上年度汇算清缴已然完成,“可弥补亏损”(即B数据)的台账数据更新了,系统根据最新数据及时调整您的弥补以前年度亏损的金额,这时候就有出现负数的可能性。

第三个问题:“弥补以前年度亏损”数据错误怎么办?

如何查询

如果对这个数据还有疑问,可至税务大厅前台查询弥补亏损台帐。

如何更改

因为涉及到上一年度汇算清缴的申报数据、上一季度企业所得税的申报数据,只能去税务大厅前台做更正申报。

看到这里,老板们是否觉得这个计算有点复杂……需要看看以前的报表,调几个数据出来慢慢算算看才能理解。

我们的专家说啦,大家不用担心,企业所得税季报本身就是预缴,最终是按照汇算清缴来核算企业所得税额的。现在数据有出入的话,汇算清缴时是可以调整的。